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“雙十二”狂歡后,會計還剩下什么……涉稅風險?!

時間:2019-12-13   訪問量:1012

上個月剛剛過完“雙十一”,買買買的熱度還未褪去,今天的“雙十二”又是一波“剁手”小高潮,作為商家,會打出各種促銷的方式吸引消費者,那么作為商家們的財務人員對各種促銷方式的涉稅處理是否清楚呢?下面就和小編一起梳理一下“雙十二”的各種促銷方式的涉稅問題吧!

一、現金折扣和折扣銷售

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那如果遇上享受現金折扣和折扣銷售(商業折扣)的產品發生退貨,又如何解決稅款問題呢?且看:

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二、買一(多)贈一(多)

買一贈一的促銷方式,也是各位商家經常使用的,比如買一套西裝送一條領帶、買兩瓶洗發水送一瓶洗發水等等。其實,這種情況下贈送的商品,無論與所銷售商品是同類還是非同類商品,都是以銷售為前提條件(建立在有償的基礎上)的,實質上是還是折扣銷售(商業折扣)。

既然是折扣銷售(商業折扣),也就不屬于增值稅視同銷售中的無償贈送,對贈送部分,不需要按照視同銷售繳納增值稅。這種情況下,商家在開具發票時,需要將商品和贈品開在同一張發票的金額欄,贈品的金額部分作為商業折扣。增值稅按照上述折扣銷售(商業折扣)的情形進行處理。

而在企業所得稅的處理上,需要將總的銷售金額在各項商品之間按各項商品公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入,也就是按照折扣后的金額來繳納的。

這時,如果買家收貨后,對于商品不滿意而退貨的,商家需要將之前按照折扣后金額確認的增值稅和企業所得稅沖減。

三、優惠券和紅包的處理

優惠券和紅包是電商最為常用的促銷方式。網購下單前,商家會提醒我們領取優惠券,滿100減10元,滿200減30元等等。

這些優惠券或者紅包,大家在領取時,商家一般不會設定領取的限制,只要有購買的意愿,都是可以領取的。后期消費達到了規定的限額,就可以使用,不使用也不會造成什么影響,因此,買家在領取優惠券/紅包的這個環節,商家是不涉及到稅費問題的。

后期買家在實際消費時,抵減了部分款項,這時,商家銷售行為發生,會涉及到稅費問題。在開具增值稅發票時,需要按照商品/服務的公允價值開具,優惠券/紅包對應的金額部分按照折扣銷售(商業折扣)的方式開具在同一張發票的金額欄的,增值稅和企業所得稅同前面的折扣銷售(商業折扣)一樣的處理,按照實際收到的(扣除折扣后的)金額確認。

后期發生退貨時,也是參考折扣銷售(商業折扣)的處理,以公允價值減除優惠券/紅包的金額為基礎,減少應繳納的增值稅和企業所得稅。

買家領取了優惠券/紅包,后期不消費,沒有使用的,優惠券/紅包自動作廢,商家是不涉及稅費問題的。

四、定金預售

定金預售,也是比較常見的,比如在“雙十一”、“雙十二”這些大活動開始前的一段時間,商家會打出“100抵300”等這樣的宣傳語鼓勵大家提前交定金從而確定訂單數量,后期買家消費時,會按照事先的約定抵減貨款,如果后期不消費的,買家會將預收的款項返還給買家。

我們結合會計處理來理解這個問題。商家提前收到了100元,在賬上將100元作為預收賬款處理。后期買家付尾款實際消費的時候,商家按照產品的公允價值減除300元收取款項,這時將本次實際收到的款項和之前計入預收的100元合計數確認為收入(免除的200元不計收入)。在稅務處理上,增值稅和企業所得稅也是按照實際收到的款項總額來確認的,而免除的200元是不涉及稅款問題的。

若后期產品發生退貨,以之前實際收到的總價款為基礎沖減增值稅和企業所得稅。

買家如果后期不消費,商家將款項退回給買家,這個過程只是一個往來業務,是不涉及稅款方面的問題的。

以上就是小編整理的比較常見的促銷方式涉稅問題,各位商家都掌握了嗎?



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