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丟失增值稅發票的處理操作全流程

時間:2020-03-23   訪問量:1071

當前,企業丟失發票還需要開具“已報稅證明單”嗎?還用登報聲明遺失嗎?丟失后該如何處理?

一、不需要開具“已報稅證明單”

當前稅務已經實現增值稅專用發票及機動車銷售統一發票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發票的發票聯、抵扣聯后,無需前往稅務機關申請開具《丟失值稅專用發票已報稅證明單》,可憑相應發票的其他基本聯次復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

政策依據:國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1)解讀。

二、不用登報聲明遺失

根據《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》(國家稅務總局令第48)附件1《取消的稅務證明事項目錄》第一條,自2019年7月24日起,發票丟失登報作廢聲明不再提交,取消登報聲明。 

三、發票丟失后的具體處理方法

1、同時丟失“發票聯、抵扣聯”;丟失“發票聯”或“抵扣聯”

同時丟失“發票聯、抵扣聯”:憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件(注意一般銷售方的記賬聯不要求加蓋發票專用章,如果受票方丟失發票聯合抵扣聯,需要對記賬聯加蓋發票專用章后把復印件交付受票方使用),作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

丟失“發票聯或抵扣聯”:丟失“發票聯”,納稅人可憑抵扣聯復印件作為記賬憑證;丟失“抵扣聯”,納稅人可用發票聯復印件作為退稅憑證或抵扣憑證。

政策依據:《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局2020年第1號)第四條。

2、丟失增值稅專用發票“記賬聯”

增值稅專用發票記賬聯丟失怎么處理未做明確規定。一般情況下,可以用發票聯或抵扣聯等其他聯次復印件作為記賬憑證。注意:丟失記賬聯一方保存好提供發票復印件一方相關證明,證明要點:與原件一致、加蓋原件保存單位公章或個人簽章。

3、丟失普通發票“記賬聯”

丟失普通發票記賬聯,要取得發票聯復印件,由提供發票聯復印件單位出具相關證明,并由提供人簽章。證明相關要點:與原件核對無誤,加蓋原件保存單位公章或個人簽章。

4、丟失普通發票”發票聯”

文件中沒有明確規定,但實際操作中要取得原開票單位加蓋公章證明且注明原來憑證號碼、金額、摘要等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管、單位領導審批后作為原始憑證。

政策依據:《財政部關于印發<會計基礎工作規范>的通知》(財會字〔1996〕19號)第五十五條規定:(五)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。

注意:由提供發票聯復印件單位出具相關證明,并由提供人簽章。證明相關要點:與原件一致,加蓋原件保存單位公章或個人簽章。

提示:各省對于丟失普通發票如何入賬規定不一。具體以當地主管稅務機關執行為準。

5、丟失機動車銷售統一發票

參照丟失增值稅專用發票處理。

6、丟失空白發票(包括增值稅專用發票和普通發票)

首先應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。然后填報《發票掛失損毀報告表》,持稅控設備到主管稅務機關或自行辦理電子發票退回或作廢手續。

風險提示:丟失發票或者擅自損毀發票的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

政策依據:《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條;

國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127)第二章第三節第二條。

二、

1)小規模納稅人應開具多少征收率的發票?

國家稅務總局公告2020年第5對此做了明確的規定:納稅義務發生時間在202031日至531日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。

所以發票開具時稅率選擇1%,可以開具增值稅專用發票,也可以開具增值稅普通發票。開票軟件在31日做了升級,選擇3%征收率的商品開具時,票面商品稅率自動替換為1%征收率。

2)小規模納稅人3月時是否可以一部分選擇開1%另一部分選擇3%開具專票或者開普票?

財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》(財稅〔2007127)第三條規定:納稅人一經放棄免稅權,其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權,也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636)第四十八條 納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個月內不得再申請免稅、減稅。

參考上述規定,如果公司選擇放棄享受1%征收率,全部增值稅應稅行為均應按照適用征收率3%開具增值稅專票或者普票。不可以部分選擇開具1%征收率的增值稅專票或者普票。



 

 



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