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殘保金大變!這類企業暫免征收殘保金!

時間:2020-02-10   訪問量:1017

殘保金政策大變

  1、實行分檔征收。

  2、暫免征收小微企業殘保金。對在職職工總數30人(含)以下的企業,暫免征收殘保金。

  3、明確社會平均工資口徑。

  4、合理認定按比例安排就業形式。

 

分支機構申報企業所得稅五個步驟

第一步

分清需就地分攤繳納

企業所得稅的分支機構

根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號,以下簡稱57號公告)第四條規定,總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業所得稅。

其中,二級分支機構,是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照(登記證書),且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

同時,57號公告第十六條規定,總機構設立具有主體生產經營職能的部門,且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的,可將該部門視同一個二級分支機構。

第二步

計算各分支機構分攤的比例

總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例,三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為:某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額÷各分支機構資產總額之和)×0.30。

第三步

計算各分支機構分攤的稅額

匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤,各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納。

第四步

各分支機構按期季度預繳稅款

企業所得稅分月或者分季預繳,由總機構所在地主管稅務機關具體核定。匯總納稅企業應根據當期實際利潤額,按照57號公告規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構就地預繳;在規定期限內按實際利潤額預繳有困難的,也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4,按照57號公告規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額,分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經確定,當年度不得變更。

第五步

分支機構根據總機構年度匯算清繳情況,分攤應繳或應退稅額

匯總納稅企業應當自年度終了之日起五個月內,由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照57號公告規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

增值稅發票綜合服務平臺上線!納稅人可享3項便捷服務

為適應稅收現代化建設需要,創新發票服務方式,提升發票管理質效,國家稅務總局近日制發了《關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)。稅務部門對原增值稅發票選擇確認平臺進行升級,打造形成了增值稅發票綜合服務平臺(以下簡稱“綜合服務平臺”)。

01

“一站式”的發票用途確認服務

  納稅人可以對其取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票的使用用途進行“一站式”確認,有效提升增值稅扣稅憑證的精細化、標準化和信息化管控水平。按照《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年33號)規定,自2020年2月1日起,納稅人取得符合條件的海關進口增值稅專用繳款書后,也可通過綜合服務平臺進行用途確認。

02

“集成化”的發票風險提示服務

  納稅人可以對發票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態以及作廢、紅沖、異常等管理狀態進行查詢統計。根據查詢到的風險提示信息,納稅人可以及時開展風險應對處理,有效規避因稅企之間和購銷雙方信息不對稱而產生的涉稅風險和財務管理風險。

03

“全票種”的發票信息下載服務

  納稅人可以批量下載所取得的發票明細信息,并可據此開展批量查驗、統計分析等工作,能夠幫助納稅人有效提升發票電子化管理水平。目前,可以批量下載發票信息的發票種類包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票。




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